Retraites britanniques et américaines : quel pays les impose, et comment la France les prend en compte

Selon les conventions fiscales (convention fiscale), une retraite privée britannique versée à un résident français n'est imposée qu'en France. Une pension publique britannique n'est imposée qu'au Royaume-Uni, sauf si le bénéficiaire réside en France et a la nationalité française sans avoir la nationalité britannique. Les retraites et la sécurité sociale américaines ne sont imposées qu'aux États-Unis. La France prend tout de même en compte une retraite imposée à l'étranger et accorde un crédit d'impôt (crédit d'impôt).

Qui impose la retraite

Retraite	Imposée, pour un résident français, par	Article	Source
Retraite privée britannique au titre d'un emploi antérieur (pension au titre d'un emploi antérieur)	La France uniquement	Art. 18	Convention France–Royaume-Uni
Pension publique britannique pour des services rendus à l'État ou à une collectivité locale (fonctions publiques)	Le Royaume-Uni uniquement ; la France uniquement si le bénéficiaire est résident français et de nationalité française sans nationalité britannique	Art. 19(2)	Convention France–Royaume-Uni
Sécurité sociale américaine (sécurité sociale)	Les États-Unis uniquement	Art. 18(1)	Convention France–États-Unis
Régime de retraite américain (régime de retraite), versements périodiques ou somme globale	Les États-Unis uniquement	Art. 18(1)	Convention France–États-Unis
Retraite imposée uniquement par l'autre pays	Prise en compte dans le calcul de l'impôt français, avec un crédit égal à l'impôt français correspondant à ce revenu	Art. 24 des deux conventions	Conventions ; BOFiP BOI-INT-DG-20-20-100

Royaume-Uni

Retraites privées (article 18)

Selon l'article 18, les pensions et rémunérations similaires (rémunérations similaires) versées à un résident d'un État au titre d'un emploi antérieur ne sont imposables que dans cet État — pour un résident français, la France. L'article commence par « sous réserve du paragraphe 2 de l'article 19 », car les pensions publiques obéissent à une règle propre.

Pensions publiques (article 19, paragraphe 2)

Une pension versée par un État, l'une de ses collectivités locales (collectivité locale) ou, côté français, un organisme de droit public, au titre de services rendus à celui-ci, n'est imposable que dans l'État payeur. Il existe une exception : la pension n'est imposable que dans l'autre État si le bénéficiaire est à la fois résident et national de cet État et n'a pas la nationalité de l'État payeur. Appliquée à une pension publique britannique, cette règle signifie que la France ne l'impose que si le bénéficiaire vit en France, a la nationalité française et n'a pas la nationalité britannique.

Le paragraphe 3 du même article renvoie les pensions versées pour des services rendus dans le cadre d'une activité d'entreprise de l'État (activité d'entreprise) aux articles généraux, dont l'article 18. Le paragraphe 4 prévoit des exonérations spécifiques pour certaines pensions citées dans la législation française et britannique, dont les pensions militaires.

États-Unis

Sécurité sociale et régimes de retraite (article 18, paragraphe 1)

Deux types de versements ne sont imposables que dans l'État dont ils proviennent : les sommes versées au titre de la législation de sécurité sociale (sécurité sociale) d'un État à un résident de l'autre État ou à un citoyen américain ; et les versements d'un régime de retraite au titre d'un emploi antérieur à un résident de l'autre État, qu'ils soient périodiques ou sous forme de somme globale (somme globale). Un versement d'un régime provient d'un État donné seulement si le régime y a été constitué. Ainsi, pour un résident français qui perçoit une retraite d'un régime américain ou de la sécurité sociale américaine, l'État qui impose est les États-Unis.

Comment la France prend en compte une retraite imposée par l'autre pays

L'article 24 des deux conventions pose la même règle : les revenus imposables, ou imposables uniquement, dans l'autre État sont inclus dans le calcul de l'impôt français (pris en compte pour le calcul de l'impôt français). L'impôt étranger n'est pas déduit de ce revenu ; le résident français reçoit à la place un crédit qui s'impute sur l'impôt français.

Convention	Crédit pour une retraite	Condition	Source
Royaume-Uni	L'impôt français correspondant à ce revenu	Le résident français est assujetti à l'impôt britannique sur ce revenu	Art. 24(3)(a)(i)
États-Unis	L'impôt français correspondant à ce revenu	—	Art. 24(1)(a)(i)

Lorsque le barème progressif (barème progressif) s'applique, les deux conventions définissent « l'impôt français correspondant à ce revenu » de la même façon : le revenu net multiplié par un taux égal à l'impôt effectivement dû sur le total du revenu net imposable divisé par ce total.

Le BOFiP appelle cela la « méthode 2 » (méthode 2) : le crédit est égal à l'impôt français sur le revenu étranger, ce qui « conduit à l'exonération du revenu de source étrangère » (§ 43). Le crédit se calcule ainsi : impôt sur le revenu mondial × (revenu net étranger de la catégorie ÷ revenu net imposable) (§ 45). Le BOFiP précise lui-même que ses commentaires ne sont qu'un guide et doivent toujours être lus avec le texte de la convention concernée (§ 1).

Comment la déclarer

La page d'impots.gouv consacrée aux revenus de l'étranger renvoie à l'annexe 2047 (annexe 2047) pour les revenus perçus hors de France, retraites comprises. Les retraites figurent au cadre 1 (cadre 1), puis les totaux sont reportés sur la déclaration principale, formulaire 2042. Lorsque le crédit est égal à l'impôt français, le revenu brut est inscrit sur la 2047 et reporté sur la 2042. Les retraites exonérées mais prises en compte pour le taux effectif (taux effectif) ne figurent pas sur la 2047 ; elles sont déclarées uniquement sur la déclaration complémentaire, la 2042-C. Aucune de ces sources n'indique la case précise pour une retraite britannique ou américaine.

Ce qui peut modifier la réponse

• La nationalité, pour une pension publique britannique. La règle de l'article 19(2) dépend de la nationalité : être français et non britannique fait passer le droit d'imposer à la France.
• La citoyenneté américaine. Selon l'article 29(2), les États-Unis peuvent imposer leurs citoyens comme si la convention n'existait pas ; le paragraphe 3(a) du même article préserve l'article 18(1) et l'article 24.
• La résidence fiscale. Tout ce qui précède suppose une résidence en France. Pour une personne résidente des deux pays, les conventions tranchent la question selon l'article 4.

À propos de Fiscly

Une retraite britannique ou américaine soulève deux questions en même temps : quel pays l'impose, et où la porter sur la déclaration française. Nous sommes passés par là nous-mêmes et avons créé Fiscly pour nous et pour toutes les personnes qui se sont installées ici.

Un questionnaire disponible en six langues, qui se termine par un guide étape par étape.

---

Ces informations sont fournies à titre général et ne remplacent pas un conseil personnalisé.