Déclarer ses cryptos en France : cases 3AN, 3BN, 3CN, annexe 2086 et compte sur une plateforme étrangère
Ce qui constitue une cession, pourquoi le seuil de €305 se mesure sur les prix de cession, quand le barème progressif est moins cher, et pourquoi un compte Binance ou Coinbase doit être déclaré séparément.
En bref
Si vous êtes résident fiscal français et que vous avez vendu des cryptomonnaies contre des euros ou une autre monnaie ayant cours légal au cours de l'année, la plus-value doit être déclarée. L'échange d'une cryptomonnaie contre une autre ne crée pas d'impôt en soi. Une obligation distincte consiste à déclarer un compte ouvert sur une plateforme non française, et celle-ci s'applique que vous ayez vendu quelque chose ou non.
D'abord, déterminer comment l'administration fiscale vous considère
Depuis le 1er janvier 2023, le régime dépend de votre statut.
Un particulier gérant son propre patrimoine — le cas ordinaire. La plus-value est imposée au prélèvement forfaitaire unique (PFU) au taux de 31,4 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu plus 18,6 % de prélèvements sociaux. Le nombre d'opérations dans l'année ne change rien.
Un professionnel — si vous achetez et revendez dans le cadre d'une activité commerciale (alors ce sont des BIC), ou si vous réalisez des opérations « dans des conditions analogues à celles qui caractérisent une activité exercée par des professionnels » (alors des BNC). Ce second cas vise les personnes qui effectuent tout au long de l'année des opérations nombreuses et sophistiquées avec les mêmes outils que les traders professionnels. Le revenu est alors imposé au barème progressif, plus les prélèvements sociaux, avec soit un abattement de 34 % (micro-BNC), soit les frais réels.
Le minage et le staking relèvent des BNC — une catégorie distincte, et non une plus-value de cession.
Ce qui constitue une cession et ce qui n'en constitue pas
| Opération | Imposée maintenant |
|---|---|
| Crypto → euros ou autre monnaie ayant cours légal | Oui, la plus-value est imposée |
| Crypto → crypto, sans soulte en numéraire | Non, l'impôt est différé (sursis d'imposition) |
| Paiement de biens ou de services en crypto | Oui, c'est aussi une cession |
| Transfert entre vos propres portefeuilles | Non, ce n'est pas une cession |
Le seuil de €305 ne se mesure pas sur la plus-value
L'exonération s'applique lorsque le total des prix de cession de l'année ne dépasse pas €305. Il s'agit du produit brut de l'ensemble des cessions, et non de la plus-value, et les échanges différés n'y entrent pas. Une fois le seuil dépassé, l'impôt s'applique dès le premier euro de plus-value, et non seulement sur l'excédent.
Quand le barème progressif est moins cher
Vous pouvez renoncer au prélèvement forfaitaire et opter à la place pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu en cochant la case 3CN. Deux caractéristiques de ce choix méritent d'être connues à l'avance :
- il est définitif pour cette déclaration ;
- il est distinct du même choix pour les revenus de placement (intérêts, dividendes) — ce sont deux options indépendantes.
Les règles prévoient les deux voies ; laquelle coûte le moins dépend de votre taux marginal, et il vaut mieux le calculer avant de déposer la déclaration, et non après.
Où va chaque montant
Les opérations sont détaillées dans l'annexe 2086, et le total est reporté sur la déclaration principale.
En ligne. À l'étape 3, cliquez sur « Déclarations annexes » et ajoutez l'annexe 2086. Le montant saisi à cet endroit renseigne automatiquement la case 3AN (plus-value) ou 3BN (moins-value) de la déclaration principale.
Sur papier. La plus-value est portée dans la case 3AN de la déclaration 2042 C (la complémentaire). Une moins-value est portée dans la case 3BN. Les opérations détaillées sont toujours déposées dans l'annexe 2086.
Une moins-value s'impute très peu
Une moins-value ne peut s'imputer que sur des plus-values de même nature réalisées la même année. Elle ne peut pas s'imputer sur des plus-values portant sur d'autres actifs, et elle n'est pas reportable sur les années suivantes — ce qui la distingue des moins-values sur valeurs mobilières.
Un compte sur une plateforme non française se déclare séparément
Toute personne physique détenant un compte d'actifs numériques sur une plateforme située hors de France doit le déclarer. Pour la plupart des gens, c'est tout simplement la situation normale : Binance, Coinbase et Kraken sont des plateformes non françaises.
- en déclarant en ligne, ces comptes sont renseignés tout à la fin de la procédure ;
- sur papier, au moyen du formulaire 3916-3916 bis, joint à la déclaration de revenus.
Cette obligation est autonome. Elle n'est pas supprimée par le fait de n'avoir rien vendu, ni par le fait de rester sous le seuil de €305.
Avant de déposer la déclaration
- Exportez l'historique des transactions de l'année depuis chaque plateforme — vous en aurez besoin pour l'annexe 2086.
- Séparez les ventes contre monnaie ayant cours légal des échanges crypto contre crypto : ces derniers n'entrent pas dans le calcul de la plus-value maintenant.
- Additionnez les prix de cession et comparez le total à €305.
- Listez chaque compte détenu sur une plateforme non française — pour le 3916-3916 bis.
- Calculez les deux voies, le prélèvement forfaitaire et le barème, avant de cocher la case 3CN.
Fiscly est un outil pédagogique pour vous aider à comprendre le système fiscal français. Il ne remplace pas les conseils d'un professionnel. Les situations fiscales sont individuelles — vérifiez toujours sur impots.gouv.fr ou auprès d'un expert-comptable pour votre cas particulier.