Pensioni del Regno Unito e degli Stati Uniti: quale paese le tassa e come le considera la Francia

In base alle convenzioni fiscali (convention fiscale), una pensione privata britannica versata a un residente in Francia è tassata soltanto in Francia. Una pensione pubblica britannica è tassata soltanto nel Regno Unito, a meno che il beneficiario risieda in Francia e sia di nazionalità francese ma non britannica. Le pensioni statunitensi e la previdenza sociale sono tassate soltanto negli Stati Uniti. La Francia tiene comunque conto di una pensione tassata altrove e riconosce un credito d'imposta (crédit d'impôt).

Chi tassa la pensione

Pensione	Tassata, per un residente in Francia, da	Articolo	Fonte
Pensione privata britannica per un precedente impiego (pension au titre d'un emploi antérieur)	Solo la Francia	Art. 18	Convenzione Francia–Regno Unito
Pensione pubblica britannica per servizio prestato allo Stato o a un ente locale (fonctions publiques)	Solo il Regno Unito; la Francia solo se il beneficiario è residente in Francia e cittadino francese senza cittadinanza britannica	Art. 19(2)	Convenzione Francia–Regno Unito
Previdenza sociale statunitense (sécurité sociale)	Solo gli Stati Uniti	Art. 18(1)	Convenzione Francia–Stati Uniti
Piano pensionistico statunitense (régime de retraite), pagamenti periodici o somma in un'unica soluzione	Solo gli Stati Uniti	Art. 18(1)	Convenzione Francia–Stati Uniti
Una pensione tassata solo dall'altro paese	Considerata nel calcolo dell'imposta francese, con un credito pari all'imposta francese su quel reddito	Art. 24 di entrambe le convenzioni	Convenzioni; BOFiP BOI-INT-DG-20-20-100

Regno Unito

Pensioni private (articolo 18)

Ai sensi dell'articolo 18, le pensioni e le remunerazioni analoghe (rémunérations similaires) pagate a un residente di uno Stato per un precedente impiego sono imponibili soltanto in tale Stato — per un residente in Francia, la Francia. L'articolo esordisce con «fatto salvo il paragrafo 2 dell'articolo 19», perché le pensioni pubbliche hanno una regola propria.

Pensioni pubbliche (articolo 19, paragrafo 2)

Una pensione pagata da uno Stato, da un suo ente locale (collectivité locale) o, sul lato francese, da un ente di diritto pubblico, per un servizio prestato a favore di tale Stato o ente, è imponibile soltanto nello Stato che la paga. C'è un'unica eccezione: la pensione è imponibile soltanto nell'altro Stato se il beneficiario è al tempo stesso residente e cittadino di tale Stato e non è cittadino dello Stato che paga. Applicato a una pensione pubblica britannica, ciò significa che la Francia la tassa solo se il beneficiario vive in Francia, ha la cittadinanza francese e non ha la cittadinanza britannica.

Il paragrafo 3 dello stesso articolo rinvia agli articoli generali, compreso l'articolo 18, le pensioni per un servizio prestato in un'attività svolta dallo Stato (activité d'entreprise). Il paragrafo 4 stabilisce esenzioni specifiche per alcune pensioni indicate nella legge francese e in quella britannica, comprese le pensioni militari.

Stati Uniti

Previdenza sociale e piani pensionistici (articolo 18, paragrafo 1)

Due tipi di pagamento sono imponibili soltanto nello Stato da cui provengono: gli importi pagati in base alla legislazione sulla previdenza sociale (sécurité sociale) di uno Stato a un residente dell'altro Stato o a un cittadino statunitense; e i pagamenti di un piano pensionistico per un precedente impiego a un residente dell'altro Stato, siano essi periodici o in somma globale (somme globale). Un pagamento di un piano proviene da un determinato Stato solo se il piano è stato istituito lì. Quindi, per un residente in Francia che percepisce prestazioni da un piano statunitense o dalla previdenza sociale statunitense, lo Stato che tassa sono gli Stati Uniti.

Come la Francia considera una pensione tassata dall'altro paese

L'articolo 24 di entrambe le convenzioni stabilisce la stessa regola: il reddito imponibile, o imponibile soltanto, nell'altro Stato è incluso nel calcolo dell'imposta francese (pris en compte pour le calcul de l'impôt français). L'imposta estera non viene dedotta da quel reddito; il residente in Francia riceve invece un credito che viene imputato all'imposta francese.

Convenzione	Credito per una pensione	Condizione	Fonte
Regno Unito	L'imposta francese su quel reddito	Il residente in Francia è soggetto all'imposta britannica su quel reddito	Art. 24(3)(a)(i)
Stati Uniti	L'imposta francese su quel reddito	—	Art. 24(1)(a)(i)

Quando si applica la scala progressiva (barème progressif), entrambe le convenzioni definiscono «l'imposta francese su quel reddito» allo stesso modo: il reddito netto moltiplicato per un'aliquota pari all'imposta effettivamente dovuta sul reddito netto imponibile complessivo divisa per tale totale.

Il BOFiP chiama questo meccanismo «metodo 2» (méthode 2): il credito è pari all'imposta francese sul reddito estero, il che «porta all'esenzione del reddito di fonte estera» (§ 43). Il credito si calcola come imposta sul reddito mondiale × (reddito estero netto della categoria ÷ reddito netto imponibile) (§ 45). Lo stesso BOFiP precisa che il suo commento è solo una guida e va sempre letto insieme al testo della convenzione in questione (§ 1).

Come si dichiara

La pagina di impots.gouv sui redditi dall'estero rinvia all'allegato 2047 (annexe 2047) per i redditi percepiti fuori dalla Francia, comprese le pensioni. Le pensioni vanno nella sezione 1 (cadre 1), e i totali vengono poi riportati nella dichiarazione principale, il modulo 2042. Quando il credito è pari all'imposta francese, il reddito lordo è indicato nel modulo 2047 e riportato nel 2042. Le pensioni esenti ma che concorrono all'aliquota effettiva (taux effectif) non vanno nel 2047; sono indicate soltanto nella dichiarazione complementare, il 2042-C. Nessuna di queste fonti indica la casella specifica per una pensione britannica o statunitense.

Cosa può cambiare la risposta

• Nazionalità, per una pensione pubblica britannica. La regola dell'articolo 19(2) dipende dalla nazionalità: essere francese e non britannico sposta il diritto di tassare alla Francia.
• Cittadinanza statunitense. Ai sensi dell'articolo 29(2), gli Stati Uniti possono tassare i propri cittadini come se la convenzione non esistesse; il paragrafo 3(a) dello stesso articolo fa salvi l'articolo 18(1) e l'articolo 24.
• Residenza fiscale. Tutto quanto sopra presuppone la residenza in Francia. Per chi è residente in entrambi i paesi, le convenzioni risolvono la questione ai sensi dell'articolo 4.

Su Fiscly

Una pensione britannica o statunitense pone due domande allo stesso tempo: quale paese la tassa e dove va indicata nella dichiarazione francese. Ci siamo passati anche noi e abbiamo creato Fiscly per noi stessi e per gli altri che si sono trasferiti qui.

Un questionario in sei lingue che si conclude con una guida passo passo alla dichiarazione.

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Questo materiale ha scopo puramente informativo e non sostituisce una consulenza individuale.