Residencia fiscal en Francia: la regla de los 183 días y otros tres criterios
A quién considera Francia residente fiscal: los cuatro criterios que recoge service-public, basta con cumplir uno, y cuándo un convenio fiscal puede cambiar la respuesta.
Francia considera a una persona residente fiscal (domicile fiscal en France) si cumple cualquiera de estos cuatro criterios: su familia vive en Francia, pasa al menos 183 días al año en el país, su actividad principal se desarrolla en Francia o el centro de sus intereses económicos está en Francia. La nacionalidad no influye. Un convenio fiscal con otro país puede prevalecer sobre estas normas.
Cuatro criterios: basta con cumplir uno
| Criterio | Se cumple cuando | Fuente |
|---|---|---|
| Hogar (foyer) | La familia vive habitualmente en Francia: cónyuge, pareja de PACS o pareja de hecho conviviente, e hijos | service-public F62 |
| Lugar de estancia principal (lieu de séjour principal) | Al menos 183 días pasados en Francia en el año, es decir, más de seis meses | service-public F62 |
| Actividad principal (activité principale) | El trabajo que ocupa la mayor parte del tiempo de la persona, o que le aporta la mayor parte de sus ingresos, se desarrolla en Francia | service-public F62 |
| Centro de intereses económicos (centre des intérêts économiques) | Las principales inversiones están en Francia, o la persona gestiona su patrimonio desde Francia | service-public F62 |
Los criterios en detalle
Hogar (foyer)
En este contexto, el hogar está formado por la persona, su cónyuge, pareja de PACS o pareja de hecho conviviente (concubin), y sus hijos. No se tienen en cuenta otros familiares, como los padres o los hermanos y hermanas. Para quien no tiene pareja ni hijos, el hogar es simplemente el lugar donde vive habitualmente, sin contar los viajes de negocios.
Lugar de estancia principal (lieu de séjour principal)
Este criterio se cumple al pasar al menos 183 días en Francia en el año. A efectos del impuesto sobre la renta, Francia comprende la Francia metropolitana, sus islas costeras, Córcega y los departamentos de ultramar (départements d'outre-mer), aunque estos últimos tienen algunas normas propias.
Actividad principal (activité principale)
La actividad principal es la que ocupa más tiempo o genera la mayor parte de los ingresos. Cuando una persona ejerce varias actividades, solo cuenta la principal; una actividad secundaria (activité accessoire) no se tiene en cuenta. Existe además una norma específica para los directivos de empresa: se considera que el directivo de una empresa con domicilio social en Francia tiene su domicilio fiscal en Francia si el volumen de negocios de la empresa en Francia supera los 250 millones de euros.
Centro de intereses económicos (centre des intérêts économiques)
Este criterio se cumple si las principales inversiones de la persona están en Francia, o si gestiona su patrimonio desde Francia (siège des affaires).
Qué puede cambiar la respuesta
- Convenios fiscales (convention fiscale). Un convenio entre Francia y otro país puede establecer normas distintas. Service-public recomienda comprobar también la situación con la administración tributaria del otro país cuando proceda.
- Funcionarios internacionales (fonctionnaires internationaux). Se aplican normas especiales.
- Cónyuge con domicilio fiscal en el extranjero. Cuando uno de los cónyuges o de los miembros de la pareja de PACS vive en Francia y el otro tiene su domicilio fiscal en el extranjero en virtud de un convenio fiscal, la declaración francesa incluye los ingresos del miembro de la pareja que vive en Francia, los de los hijos y personas a cargo que viven en Francia, y los ingresos de fuente francesa del otro miembro de la pareja, si el convenio otorga a Francia el derecho a gravarlos.
Quién puede confirmar la residencia
Service-public remite las consultas sobre residencia a la administración tributaria. Las personas que viven en Francia pueden dirigirse a su service des impôts des particuliers (SIP) local. Las personas que viven en el extranjero y perciben ingresos de fuente francesa pueden dirigirse al service des impôts des particuliers non résidents.
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Este material tiene carácter meramente informativo y no sustituye el asesoramiento individual.
Fiscly es una herramienta educativa para ayudarte a entender el sistema fiscal francés. No sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Las situaciones fiscales son individuales — siempre verifica con impots.gouv.fr o con un contable cualificado (expert-comptable) para tu caso concreto.