Sin declaración de la renta francesa durante varios años: qué dicen las normas

Los textos oficiales no describen un procedimiento específico para varios años omitidos. Se aplican las sanciones ordinarias por declaración tardía (déclaration de revenus): un recargo (majoration) del 10, 20, 40 u 80 %, más intereses (intérêts de retard) del 0,20 % mensual. La administración tributaria puede regularizar hasta el final del tercer año posterior al año de los ingresos, o del décimo cuando las cuentas extranjeras no declaradas superaron los 50 000 € o se sospecha fraude.

Qué se aplica a cada año omitido

Elemento	Norma	Fuente
Recargo sin mise en demeure	10 % del impuesto; para el impuesto sobre la renta, según el art. 1758 A CGI	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Declaración presentada en los 30 días siguientes a una mise en demeure	20 %	service-public F34175
Sin declaración 30 días después de una mise en demeure	40 %	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Actividad no declarada (activité occulte)	80 %, sin necesidad de mise en demeure	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Intereses (intérêts de retard)	0,20 % mensual, desde el 1 de julio del año siguiente al año de los ingresos hasta el final del mes en que se presenta la declaración	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-10-20
Plazo ordinario de regularización (délai de reprise)	Hasta el final del tercer año posterior al año al que se refiere el impuesto	BOFiP BOI-CF-PGR-10-20
Cuentas en el extranjero no declaradas	Hasta el 31 de diciembre de N+10, si los saldos superaron los 50 000 € en algún momento del año	BOFiP BOI-CF-PGR-10-50
Sospecha de fraude fiscal, incluida la actividad no declarada	Hasta el final del décimo año posterior al año por el que se debe el impuesto	service-public F417

El recargo (majoration)

Según service-public, el recargo es del 10 % por una declaración tardía, del 20 % si la declaración se presenta en los 30 días siguientes a un requerimiento formal de la administración tributaria (mise en demeure), del 40 % si sigue sin presentarse 30 días después de recibido el requerimiento, y del 80 % si se descubre una actividad no declarada (activité occulte). Se calcula sobre el importe total del impuesto, sin restar los anticipos (acomptes) ni las sumas ya retenidas (prélèvements).

BOFiP añade que el recargo del 10 % del art. 1728 CGI no se aplica a las declaraciones del impuesto sobre la renta, que se rigen por el art. 1758 A CGI. La norma sobre actividad no declarada abarca los ingresos industriales y comerciales, profesionales y agrícolas (BIC, BNC, BA) y el impuesto sobre sociedades. No abarca los rendimientos del trabajo, los rendimientos de inmuebles (revenus fonciers), los rendimientos del capital mobiliario (revenus de capitaux mobiliers) ni las ganancias patrimoniales (plus-values).

Intereses (intérêts de retard)

Los intereses se calculan al 0,20 % mensual del impuesto, es decir, el 2,4 % anual. Para el impuesto sobre la renta, BOFiP indica que corren desde el 1 de julio del año siguiente al año al que se refiere el impuesto, hasta el último día del mes en que se presenta la declaración. Lo ya pagado, como el impuesto retenido mediante prélèvement à la source, se deduce antes de calcular los intereses. Los intereses se suman al recargo, no lo sustituyen.

Hasta dónde puede remontarse la administración tributaria (délai de reprise)

La regla general (art. L169 LPF) es que la administración tributaria puede corregir el impuesto hasta el final del tercer año posterior al año al que se refiere.

Este plazo pasa a ser de 10 años cuando no se han declarado bienes en el extranjero que debían declararse, en particular cuentas en el extranjero (art. 1649 A CGI) y contratos de seguro de vida suscritos en el extranjero (art. 1649 AA CGI). En ese caso la administración puede regularizar la declaración del año N hasta el 31 de diciembre de N+10, pero solo respecto de los ingresos vinculados con lo no declarado. Para las cuentas existe un umbral: se aplica el plazo más largo si la suma de los saldos acreedores de las cuentas en el extranjero superó los 50 000 € en algún momento del año de la declaración. El país donde se encuentra la cuenta no influye.

Service-public (F417) indica un segundo supuesto en que el plazo se extiende hasta el final del décimo año posterior al año por el que se debe el impuesto: cuando se sospecha que el contribuyente ha cometido fraude fiscal (fraude fiscale), incluida la actividad no declarada (activité occulte) o una conducta fraudulenta (agissement frauduleux).

Presentar una declaración de un año pasado

Service-public señala que una declaración todavía puede completarse una vez terminada la campaña de declaración: en línea, en el espacio personal (espace personnel) mientras siga abierta la declaración en línea, o en un formulario en papel.

Sin una carta de la administración tributaria que indique un número fiscal (numéro fiscal), la cuenta en línea solo puede crearse tras una verificación de identidad. En su página sobre la primera declaración, service-public remite al servicio de impuestos de particulares (service des impôts des particuliers, SIP) local, en persona o por correo, indicando apellido, nombres, fecha y lugar de nacimiento y dirección postal, con copia de un documento de identidad. Una vez hecha la verificación, llega una carta y la cuenta se crea con el número fiscal y la fecha de nacimiento. Cuando no es posible declarar en línea, se utiliza la declaración en papel.

Dónde preguntar

Service-public remite al SIP local, a través de la mensajería segura (messagerie sécurisée) del espacio personal o en persona, y al servicio de información de impuestos (Service d'information des impôts) en el 0809 401 401, de lunes a viernes de 8:30 a 19:00, salvo festivos.

Qué no cubre este artículo

• Un procedimiento paso a paso para ponerse al día de varios años. No se encontró ninguna orientación oficial sobre esta situación en service-public ni en BOFiP; el artículo solo trata las sanciones y los plazos que se aplican a cada declaración.
• La reducción a la mitad de los intereses. El art. 1727 V CGI reduce los intereses un 50 % cuando un contribuyente de buena fe presenta voluntariamente una declaración rectificativa (déclaration rectificative). Los textos no precisan si esto también se aplica a una declaración tardía presentada por primera vez, por lo que el artículo no afirma nada al respecto.
• El texto de los artículos del CGI y del LPF. Los números de artículo se dan tal como los citan service-public y BOFiP; los artículos en sí no se comprobaron en Légifrance para este texto.
• La residencia. Si era obligatoria una declaración francesa en un año determinado depende de dónde estuviera el domicilio fiscal, lo cual es un tema aparte.

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Este material es de carácter informativo general y no sustituye el asesoramiento individual.