Pensões do Reino Unido e dos EUA: qual país as tributa e como a França as contabiliza

Segundo as convenções fiscais (convention fiscale), uma pensão privada do Reino Unido paga a um residente na França é tributada somente na França. Uma pensão do governo do Reino Unido é tributada somente no Reino Unido, a menos que o beneficiário more na França e seja francês, mas não britânico. As pensões e a previdência social dos EUA são tributadas somente nos EUA. A França ainda contabiliza uma pensão tributada no exterior e concede um crédito de imposto (crédit d'impôt).

Quem tributa a pensão

Pensão	Tributada, para um residente na França, por	Artigo	Fonte
Pensão privada do Reino Unido por emprego anterior (pension au titre d'un emploi antérieur)	Somente a França	Art. 18	Convenção França–Reino Unido
Pensão do governo do Reino Unido por serviços prestados ao Estado ou a uma autoridade local (fonctions publiques)	Somente o Reino Unido; a França somente se o beneficiário for residente na França e nacional francês sem nacionalidade britânica	Art. 19(2)	Convenção França–Reino Unido
Previdência social dos EUA (sécurité sociale)	Somente os EUA	Art. 18(1)	Convenção França–EUA
Plano de aposentadoria dos EUA (régime de retraite), pagamentos periódicos ou valor único	Somente os EUA	Art. 18(1)	Convenção França–EUA
Uma pensão tributada somente pelo outro país	Contabilizada no cálculo do imposto francês, com um crédito igual ao imposto francês sobre essa renda	Art. 24 de ambas as convenções	Convenções; BOFiP BOI-INT-DG-20-20-100

Reino Unido

Pensões privadas (Artigo 18)

Segundo o Artigo 18, as pensões e remunerações semelhantes (rémunérations similaires) pagas a um residente de um Estado por emprego anterior são tributáveis somente nesse Estado — para um residente na França, a França. O artigo começa com "sujeito ao parágrafo 2 do Artigo 19", porque as pensões do governo têm uma regra própria.

Pensões do governo (Artigo 19, parágrafo 2)

Uma pensão paga por um Estado, por uma de suas autoridades locais (collectivité locale) ou, do lado francês, por um organismo de direito público, por serviços prestados a ele, é tributável somente no Estado pagador. Há uma exceção: a pensão é tributável somente no outro Estado se o beneficiário for ao mesmo tempo residente e nacional desse Estado e não for nacional do Estado pagador. Aplicado a uma pensão do governo do Reino Unido, isso significa que a França a tributa somente quando o beneficiário mora na França, tem nacionalidade francesa e não tem nacionalidade britânica.

O parágrafo 3 do mesmo artigo remete as pensões por serviços prestados em uma atividade empresarial exercida pelo Estado (activité d'entreprise) de volta aos artigos gerais, incluindo o Artigo 18. O parágrafo 4 estabelece isenções específicas para certas pensões indicadas na legislação francesa e britânica, incluindo as pensões militares.

Estados Unidos

Previdência social e planos de aposentadoria (Artigo 18, parágrafo 1)

Dois tipos de pagamento são tributáveis somente no Estado de onde provêm: os valores pagos com base na legislação de previdência social (sécurité sociale) de um Estado a um residente do outro Estado ou a um cidadão dos EUA; e os pagamentos de um plano de aposentadoria por emprego anterior a um residente do outro Estado, sejam periódicos ou em valor único (somme globale). Um pagamento de plano provém de determinado Estado somente se o plano foi constituído nesse Estado. Assim, para um residente na França que recebe de um plano dos EUA ou da previdência social dos EUA, o Estado que tributa são os EUA.

Como a França contabiliza uma pensão tributada pelo outro país

O Artigo 24 de ambas as convenções estabelece a mesma regra: a renda que é tributável, ou tributável somente, no outro Estado é incluída no cálculo do imposto francês (pris en compte pour le calcul de l'impôt français). O imposto estrangeiro não é deduzido dessa renda; em vez disso, o residente na França recebe um crédito que é abatido do imposto francês.

Convenção	Crédito para uma pensão	Condição	Fonte
Reino Unido	O imposto francês sobre essa renda	O residente na França está sujeito ao imposto do Reino Unido sobre essa renda	Art. 24(3)(a)(i)
Estados Unidos	O imposto francês sobre essa renda	—	Art. 24(1)(a)(i)

Quando se aplica a tabela progressiva (barème progressif), ambas as convenções definem "o imposto francês sobre essa renda" da mesma forma: a renda líquida multiplicada por uma taxa igual ao imposto efetivamente devido sobre a renda líquida tributável total dividido por esse total.

O BOFiP chama isso de "método 2" (méthode 2): o crédito é igual ao imposto francês sobre a renda estrangeira, o que "leva à isenção da renda de fonte estrangeira" (§ 43). O crédito é calculado como imposto sobre a renda mundial × (renda líquida estrangeira da categoria ÷ renda líquida tributável) (§ 45). O próprio BOFiP observa que seu comentário é apenas um guia e deve sempre ser lido junto com o texto da convenção em questão (§ 1).

Como é declarada

A página do impots.gouv sobre rendimentos do exterior remete ao anexo 2047 (annexe 2047) para rendimentos recebidos fora da França, incluindo pensões. As pensões vão na seção 1 (cadre 1), e os totais são depois transferidos para a declaração principal, o formulário 2042. Quando o crédito é igual ao imposto francês, a renda bruta é lançada no 2047 e transferida para o 2042. As pensões isentas, mas que contam para a taxa efetiva (taux effectif), não vão no 2047; são informadas somente na declaração complementar, 2042-C. Nenhuma dessas fontes indica o campo específico para uma pensão do Reino Unido ou dos EUA.

O que pode mudar a resposta

• Nacionalidade, para uma pensão do governo do Reino Unido. A regra do Artigo 19(2) depende da nacionalidade: ser francês e não britânico transfere o direito de tributar para a França.
• Cidadania dos EUA. Segundo o Artigo 29(2), os EUA podem tributar seus cidadãos como se a convenção não existisse; o parágrafo 3(a) do mesmo artigo preserva o Artigo 18(1) e o Artigo 24.
• Residência fiscal. Tudo aqui pressupõe residência na França. Para quem é residente em ambos os países, as convenções resolvem a questão segundo o Artigo 4.

Sobre a Fiscly

Uma pensão do Reino Unido ou dos EUA levanta duas questões ao mesmo tempo: qual país a tributa e onde ela entra na declaração francesa. Passámos por isto e criámos a Fiscly para nós e para outras pessoas que se mudaram para cá.

Um questionário em seis línguas, que termina com um guia passo a passo para a declaração.

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Este material destina-se a informação geral e não substitui um aconselhamento individual.