Sem declaração de imposto francesa por vários anos: o que dizem as regras

Os textos oficiais não descrevem um procedimento específico para vários anos não declarados. Aplicam-se as penalidades ordinárias para declaração apresentada fora do prazo (déclaration de revenus): uma majoração (majoration) de 10, 20, 40 ou 80%, além de juros (intérêts de retard) de 0,20% ao mês. A administração tributária pode retificar o lançamento até o fim do 3º ano seguinte ao ano dos rendimentos, ou do 10º ano quando contas no exterior não declaradas excederam 50.000 € ou há suspeita de fraude.

O que se aplica a cada ano não declarado

Item	Regra	Fonte
Majoração sem mise en demeure	10% do imposto; para o imposto de renda, nos termos do art. 1758 A CGI	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Declaração apresentada em até 30 dias após uma mise en demeure	20%	service-public F34175
Ainda sem declaração 30 dias após uma mise en demeure	40%	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Atividade não declarada (activité occulte)	80%, sem necessidade de mise en demeure	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Juros (intérêts de retard)	0,20% ao mês, de 1º de julho do ano seguinte ao ano dos rendimentos até o fim do mês em que a declaração é apresentada	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-10-20
Prazo ordinário de retificação (délai de reprise)	Até o fim do 3º ano seguinte ao ano a que o imposto se refere	BOFiP BOI-CF-PGR-10-20
Contas no exterior não declaradas	Até 31 de dezembro de N+10, se os saldos excederam 50.000 € em qualquer momento do ano	BOFiP BOI-CF-PGR-10-50
Suspeita de fraude fiscal, incluindo atividade não declarada	Até o fim do 10º ano seguinte ao ano pelo qual o imposto é devido	service-public F417

A majoração (majoration)

Segundo o service-public, a majoração é de 10% para declaração apresentada fora do prazo, de 20% se a declaração for apresentada em até 30 dias após uma notificação formal da administração tributária (mise en demeure), de 40% se ainda estiver faltando 30 dias após o recebimento da notificação, e de 80% se for descoberta atividade não declarada (activité occulte). Ela é calculada sobre o valor total do imposto, sem dedução das antecipações (acomptes) nem dos valores já retidos (prélèvements).

O BOFiP acrescenta que a majoração de 10% prevista no art. 1728 CGI não se aplica às declarações de imposto de renda, que se enquadram no art. 1758 A CGI. A regra sobre atividade não declarada abrange os rendimentos industriais e comerciais, profissionais e agrícolas (BIC, BNC, BA) e o imposto sobre as sociedades. Ela não abrange rendimentos do trabalho, rendimentos de aluguel de imóveis (revenus fonciers), rendimentos de capitais mobiliários (revenus de capitaux mobiliers) nem ganhos de capital (plus-values).

Juros (intérêts de retard)

Os juros são cobrados à taxa de 0,20% do imposto ao mês, ou 2,4% ao ano. Para o imposto de renda, o BOFiP indica que correm a partir de 1º de julho do ano seguinte ao ano a que o imposto se refere, até o último dia do mês em que a declaração é apresentada. O que já foi pago, como o imposto retido na fonte (prélèvement à la source), é deduzido antes do cálculo dos juros. Os juros são cobrados além da majoração, e não em substituição a ela.

Até quando a administração pode retroceder (délai de reprise)

A regra geral (art. L169 LPF) é que a administração tributária pode corrigir o imposto até o fim do 3º ano seguinte ao ano a que ele se refere.

Esse prazo passa a ser de 10 anos quando ativos no exterior que deviam ser declarados não o foram, em particular contas no exterior (art. 1649 A CGI) e contratos de seguro de vida contratados no exterior (art. 1649 AA CGI). Nesse caso, a administração pode retificar a declaração do ano N até 31 de dezembro de N+10, mas apenas quanto aos rendimentos ligados ao que não foi declarado. Para as contas há um limite: o prazo mais longo se aplica se a soma dos saldos credores das contas no exterior superou 50.000 € em qualquer momento do ano a que se refere a declaração. O país em que a conta está mantida não importa.

O service-public (F417) indica um segundo caso em que o prazo vai até o fim do 10º ano seguinte ao ano pelo qual o imposto é devido: quando o contribuinte é suspeito de fraude fiscal (fraude fiscale), incluindo atividade não declarada (activité occulte) ou conduta fraudulenta (agissement frauduleux).

Apresentação de uma declaração de um ano passado

O service-public indica que uma declaração ainda pode ser preenchida após o fim do período de declaração: online na área pessoal (espace personnel) enquanto a declaração online continuar aberta, ou em formulário em papel.

Sem uma carta da administração tributária com o número fiscal (numéro fiscal), a conta online só pode ser criada após uma verificação de identidade. Na página sobre a primeira declaração, o service-public orienta a procurar o serviço local de impostos de pessoas físicas (service des impôts des particuliers, SIP), pessoalmente ou por correio, informando sobrenome, nomes, data e local de nascimento e endereço postal, com cópia de um documento de identidade. Concluída a verificação, chega uma carta, e a conta é criada com o número fiscal e a data de nascimento. Quando não é possível declarar online, utiliza-se a declaração em papel.

Onde perguntar

O service-public indica o SIP local, por meio da mensageria segura (messagerie sécurisée) na área pessoal ou pessoalmente, e a central de informações fiscais (Service d'information des impôts) no 0809 401 401, de segunda a sexta-feira, das 8h30 às 19h, exceto feriados.

O que este artigo não cobre

• Um passo a passo para regularizar vários anos. Não foi encontrada orientação oficial para essa situação no service-public nem no BOFiP; o artigo cobre apenas as penalidades e os prazos que se aplicam a cada declaração.
• A redução pela metade dos juros. O art. 1727 V CGI reduz os juros em 50% quando um contribuinte de boa-fé apresenta voluntariamente uma declaração retificadora (déclaration rectificative). Os textos não dizem se isso também se aplica a uma declaração tardia apresentada pela primeira vez, de modo que o artigo não afirma nada nesse sentido.
• A redação dos artigos do CGI e do LPF. Os números dos artigos são indicados conforme citados pelo service-public e pelo BOFiP; os artigos em si não foram verificados no Légifrance para este texto.
• Residência. Saber se uma declaração francesa era exigida para determinado ano depende de onde ficava o domicílio fiscal, o que é um assunto à parte.

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Este material é informativo, de caráter geral, e não substitui orientação individual.