Декларация крипты во Франции: графы 3AN, 3BN, 3CN, приложение 2086 и счёт на зарубежной бирже

Коротко

Если вы налоговый резидент Франции и в течение года продавали криптовалюту за евро или другую обычную валюту, прирост нужно задекларировать. Обмен одной криптовалюты на другую сам по себе налог не создаёт. Отдельная обязанность — сообщить о счёте на зарубежной платформе, и она не зависит от того, продавали вы что-нибудь или нет.

Сначала определите, кем вас видит налоговая

С 1 января 2023 года режим зависит от вашего статуса.

Частное лицо, управляющее своим имуществом, — обычный случай. Прирост облагается единым фиксированным налогом (PFU) по ставке 31,4 %: 12,8 % подоходного налога плюс 18,6 % социальных взносов. Число сделок за год роли не играет.

Профессионал — если вы покупаете и перепродаёте в рамках коммерческой деятельности (тогда это BIC) либо совершаете операции «в условиях, сходных с профессиональной деятельностью» (тогда BNC). Под второе подпадают те, кто весь год делает многочисленные и сложные операции теми же инструментами, что профессиональные трейдеры. Доход тогда облагается по прогрессивной шкале плюс взносы, с вычетом 34 % (micro-BNC) или фактических расходов.

Майнинг и стейкинг — это BNC, отдельная категория, а не прирост от продажи.

Что считается продажей, а что нет

Операция	Налог сейчас
Крипта → евро или другая обычная валюта	Да, прирост облагается
Крипта → крипта, без доплаты деньгами	Нет, налог отложен (sursis d'imposition)
Покупка товара или услуги за крипту	Да, это тоже отчуждение
Перевод между своими кошельками	Нет, это не отчуждение

Порог 305 € считается не от прироста

Освобождение действует, если сумма цен продажи за год не превышает 305 €. Это именно выручка от всех продаж, а не прирост, и обмены с отложенным налогом в счёт не идут. Перешагнули порог — налог считается с первого евро прироста, а не с превышения.

Когда выгоднее прогрессивная шкала

От фиксированной ставки можно отказаться и выбрать прогрессивную шкалу подоходного налога — для этого ставится отметка в графе 3CN. Два свойства этого выбора стоит знать заранее:

• он окончательный для этой декларации;
• он не связан с таким же выбором по доходам от капитала (проценты, дивиденды) — это две отдельные отметки.

Правила предусматривают оба варианта; какой из них дешевле, зависит от вашей ставки по шкале, и считать это нужно до отправки декларации, а не после.

Куда что писать

Детализация операций идёт в приложении 2086, итог — в основную декларацию.

Онлайн. На шаге 3 нажмите «Déclarations annexes» и добавьте приложение 2086. Внесённая там сумма сама заполнит графу 3AN (прирост) или 3BN (убыток) основной декларации.

На бумаге. Прирост — графа 3AN в декларации 2042 C (дополнительной). Убыток — графа 3BN. Детализация операций всё равно подаётся в приложении 2086.

Убыток зачитывается узко

Убыток можно зачесть только против прироста той же природы и того же года. Он не зачитывается против прироста от продажи другого имущества и не переносится на следующие годы — в этом отличие от убытков по ценным бумагам.

Счёт на зарубежной платформе объявляется отдельно

Любое физическое лицо, у которого есть счёт цифровых активов на платформе за пределами Франции, обязано о нём сообщить. Для большинства это и есть обычная ситуация: Binance, Coinbase, Kraken — зарубежные платформы.

• при декларировании онлайн такие счёта указываются в самом конце процедуры;
• на бумаге — формуляром 3916-3916 bis, приложением к декларации о доходах.

Эта обязанность существует сама по себе. Она не отменяется ни тем, что вы ничего не продавали, ни тем, что остались в пределах порога 305 €.

Что сделать до декларации

1. Выгрузите с каждой платформы историю операций за год — она понадобится для приложения 2086.
2. Отделите продажи за обычную валюту от обменов крипты на крипту: вторые в расчёт прироста сейчас не идут.
3. Сложите цены продажи и сравните с 305 €.
4. Составьте список всех счетов на зарубежных платформах — для 3916-3916 bis.
5. Посчитайте оба варианта — фиксированная ставка и шкала — прежде чем ставить отметку в 3CN.