Налоговый глоссарий
Простые объяснения французских налоговых терминов, которые вы встретите при подаче декларации.
Revenu Fiscal de Référence (RFR)
Ваш «контрольный налоговый доход» — цифра в налоговом уведомлении, которая суммирует почти все доходы домохозяйства (за вычетом некоторых отчислений). Франция использует его для определения права на льготы, освобождения от местных налогов и ряда субсидий. Как правило, он выше вашего налогооблагаемого дохода.
Официальный источникTaux Marginal d'Imposition (TMI)
Ваша предельная налоговая ставка — ставка, применяемая к последнему евро налогооблагаемого дохода (0 %, 11 %, 30 %, 41 % или 45 % в 2025 году). Это НЕ ставка на весь ваш доход; она показывает лишь, сколько стоит дополнительный евро (или вычет) с точки зрения налога.
Официальный источникQuotient familial
Механизм, который делит налогооблагаемый доход домохозяйства на количество «частей» (parts) перед применением налоговых ставок, а затем умножает результат обратно. Он снижает налог для семей с детьми или иждивенцами. Выгода на каждые полчасти ограничена (plafonnement du quotient familial).
Официальный источникParts fiscales
«Части» домохозяйства, используемые в quotient familial. Одинокий человек = 1 часть; супружеская пара/PACS = 2; каждый из первых двух детей добавляет 0,5; третий и последующие добавляют по 1. Чем больше частей, тем, как правило, ниже налог.
Официальный источникFoyer fiscal
Ваш «налоговый домохозяйство» — люди, задекларированные вместе в одной декларации. Обычно это вы (и супруг/партнёр по PACS при совместном налогообложении) плюс дети-иждивенцы. Все доходы домохозяйства объединяются и облагаются налогом совместно.
Официальный источникDomicile fiscal (tax residence)
Место, где вы являетесь налоговым резидентом. Вы являетесь французским налоговым резидентом, если ваш дом или основное место проживания находится во Франции, ваша основная профессиональная деятельность ведётся во Франции или Франция является центром ваших экономических интересов. Резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру; нерезиденты — только на доходы из французских источников. Налоговые конвенции могут изменять эти правила.
Официальный источникPrélèvement à la source (PAS)
Налог у источника выплаты. Налог удерживается непосредственно из зарплаты/пенсии каждый месяц или в виде авансовых платежей (acomptes) для самозанятых и арендных доходов. Ежегодная декларация затем сверяет удержанное с фактически причитающейся суммой.
Официальный источникAvis d'imposition
Ваше официальное налоговое уведомление, выпускаемое после подачи декларации. В нём указываются ваш налогооблагаемый доход, RFR, причитающийся налог (или возврат) и количество частей. Часто требуется в качестве подтверждения дохода для аренды жилья, кредитов и административных процедур.
Официальный источникCrédit d'impôt
Налоговый кредит, который уменьшает ваш налог и, что важно, ВОЗВРАЩАЕТСЯ, если превышает причитающийся налог (или если вы ничего не должны). Примеры: расходы на уход за детьми, наём домашнего персонала. В отличие от réduction d'impôt, который не возвращается.
Официальный источникRéduction d'impôt
Налоговая скидка, которая уменьшает ваш налог, но НЕ возвращается, если превышает причитающийся налог — избыток просто теряется. Примеры: некоторые благотворительные пожертвования, отдельные инвестиционные схемы в аренду. В отличие от crédit d'impôt (возвращаемый).
Официальный источникAbattement
Стандартный вычет, вычитаемый из определённой категории доходов до налогообложения. Самый известный — автоматический вычет 10 % на зарплаты и пенсии; существуют также фиксированные abattements для micro-entreprise и отдельных режимов аренды.
Официальный источникFrais réels (actual expenses)
Вместо автоматического 10%-го вычета с зарплаты вы можете вычесть реальные документально подтверждённые профессиональные расходы (транспорт, питание, обучение и т. д.). Выбирайте этот вариант только в том случае, если ваши реальные расходы превышают скидку в 10 %, и сохраняйте все подтверждающие документы.
Официальный источникFormulaire 2042
Основная декларация о доходах, которую подаёт каждое домохозяйство. К ней прилагаются приложения для конкретных ситуаций: 2042-C (дополнительная), 2042-RICI (кредиты/вычеты), 2044 (арендные доходы), 2047 (иностранные доходы) и другие.
Официальный источникFormulaire 2047
Приложение для декларирования доходов из иностранных источников (иностранная зарплата, пенсии, дивиденды, аренда). Суммы указываются здесь, а затем переносятся в основную форму 2042. Требуется даже тогда, когда налоговая конвенция освобождает доход, для расчёта эффективной ставки.
Официальный источникFormulaire 3916 / 3916-bis
Декларация иностранных банковских счетов, электронных денег и криптосчетов, которыми владели, которые были открыты или закрыты в течение года. Одна форма на счёт. Непредоставление декларации влечёт фиксированный штраф на каждый счёт, что является частой ловушкой для экспатов.
Официальный источникFormulaire 2086
Приложение для декларирования доходов и убытков от продажи цифровых активов (криптовалюта). Вы указываете каждую сделку за год; чистая прибыль облагается налогом, как правило, по ставке PFU.
Официальный источникConvention fiscale (tax treaty)
Двустороннее соглашение между Францией и другой страной, определяющее, какое государство может облагать налогом тот или иной доход и как избегается двойное налогообложение (освобождение или налоговый кредит). Конвенции имеют приоритет над внутренним законодательством — всегда проверяйте конвенцию для вашей страны.
Официальный источникRégime des impatriés
Льготный режим для лиц, нанятых за рубежом для работы во Франции. Он может освобождать от налога часть зарплаты («надбавку за репатриацию») и некоторые доходы из иностранных источников на срок до 8 лет при условии предшествующего нерезидентства.
Официальный источникMicro-entreprise / Auto-entrepreneur
Упрощённый режим самозанятости с ограничением по обороту. Налог рассчитывается с оборота после фиксированного вычета (abattement): 71 % для торговли, 50 % для коммерческих услуг, 34 % для свободных профессий — без необходимости вести отдельный учёт расходов.
Официальный источникVersement libératoire
Опция для имеющих право micro-предпринимателей, позволяющая платить подоходный налог в виде небольшого фиксированного процента от оборота каждый месяц/квартал вместе с социальными взносами, а не по прогрессивной шкале. Выгодно только при RFR ниже определённого порогового значения.
Официальный источникPrélèvement Forfaitaire Unique (PFU / flat tax)
Единая фиксированная ставка 30 % на большинство инвестиционных доходов (проценты, дивиденды, прирост капитала) — 12,8 % подоходного налога плюс 17,2 % социальных сборов. Вы можете выбрать прогрессивную шкалу, если она выгоднее, но опция применяется ко всем таким доходам.
Официальный источникRevenus fonciers
Доход от сдачи в аренду незамеблированной недвижимости. При режиме micro-foncier применяется вычет 30 % (ниже порогового значения оборота); в противном случае régime réel позволяет вычитать реальные расходы и переносить убытки. Декларируется по форме 2044.
Официальный источникLoueur Meublé Non Professionnel (LMNP)
Статус для сдачи в аренду ЗАМЕБЛИРОВАННОЙ недвижимости на непрофессиональной основе. Доход облагается налогом как BIC, а не как revenus fonciers, с применением либо вычета micro-BIC 50 %, либо régime réel (который допускает амортизацию имущества).
Официальный источникSociété Civile Immobilière (SCI)
Гражданская компания для совместного владения и управления недвижимостью (часто в рамках семьи). По умолчанию она «прозрачна» — партнёры декларируют свою долю арендного дохода в собственных декларациях — если только компания не выбирает корпоративный налог (IS).
Официальный источникImpôt sur la Fortune Immobilière (IFI)
Ежегодный налог на имущество в виде объектов недвижимости, если их чистая налогооблагаемая стоимость превышает €1,3 млн. Он заменил прежний ISF и касается только объектов недвижимости, но не финансовых инвестиций.
Официальный источникNuméro fiscal (SPI)
Ваш 13-значный французский налоговый идентификационный номер, указанный в любом налоговом уведомлении или в вашем аккаунте на impots.gouv.fr. Он необходим для создания онлайн-аккаунта и подачи декларации. Первоначально подающие из-за рубежа запрашивают его в налоговом органе.
Официальный источникPlus-value
Прирост капитала — прибыль от продажи актива (недвижимость, ценные бумаги, криптовалюта) по цене выше цены приобретения. Прирост стоимости основного жилья освобождён от налога; прирост по другой недвижимости облагается налогом с вычетами, которые растут с годами владения.
Официальный источникPension alimentaire (maintenance)
Алименты, установленные судом или предусмотренные законом, выплачиваемые ребёнку, бывшему супругу или родителю. Плательщик может вычесть их из налогооблагаемого дохода (в пределах установленных лимитов), а получатель обязан задекларировать их как доход. Сохраняйте доказательства выплат.
Официальный источникFiscly — образовательный инструмент, помогающий разобраться во французской налоговой системе. Он не заменяет профессиональную налоговую консультацию. Налоговые ситуации индивидуальны — всегда сверяйтесь с impots.gouv.fr или квалифицированным бухгалтером (expert-comptable) для вашего конкретного случая.