Налоговый резидент Франции: правило 183 дней и ещё три критерия

Налоговым резидентом Франции (domicile fiscal en France) правила считают человека, который выполняет хотя бы один из четырёх критериев: во Франции живёт его семья, он проводит во Франции не менее 183 дней в году, во Франции его основная работа или центр его экономических интересов. Гражданство значения не имеет. Налоговый договор с другой страной может установить иные правила.

Четыре критерия — достаточно одного

Критерий	Когда выполнен	Источник
Семья (foyer)	Во Франции обычно живёт семья: супруг, партнёр по PACS или сожитель и дети	service-public F62
Основное пребывание (lieu de séjour principal)	Во Франции проведено не менее 183 дней за год, то есть больше шести месяцев	service-public F62
Основная деятельность (activité principale)	Во Франции работа, которой уделяется больше всего времени или которая приносит основную часть дохода	service-public F62
Центр экономических интересов (centre des intérêts économiques)	Во Франции основные вложения или место, откуда управляется имущество	service-public F62

Что значит каждый критерий

Семья (foyer)

Семья в смысле этого правила — сам человек, его супруг, партнёр по PACS или сожитель (concubin) и дети. Других родственников — родителей, братьев и сестёр — налоговая служба не учитывает. У человека без супруга и детей семьёй считается место, где он обычно живёт, не считая командировок.

Основное пребывание (lieu de séjour principal)

Критерий выполнен, если во Франции проведено не менее 183 дней за год. Францией для подоходного налога считаются континентальная Франция, прибрежные острова, Корсика и заморские департаменты (départements d'outre-mer) — у последних есть свои особенности.

Основная деятельность (activité principale)

Основной считается деятельность, которой уделяется больше всего времени или которая приносит основную часть дохода. Если занятий несколько, учитывается основное; побочная деятельность (activité accessoire) в расчёт не идёт. Отдельное правило: домициль во Франции у руководителя компании со штаб-квартирой во Франции, если её оборот во Франции больше 250 млн евро.

Центр экономических интересов (centre des intérêts économiques)

Критерий выполнен, если во Франции сделаны основные вложения или находится место, откуда человек управляет своим имуществом (siège des affaires).

Что может изменить ответ

• Налоговый договор (convention fiscale). Договор Франции с другой страной может предусматривать иные правила. Service-public советует при необходимости проверить положение и у налоговых органов этой страны.
• Международные служащие (fonctionnaires internationaux). Для них действуют особые правила.
• Супруг с домицилем за границей. Если один супруг или партнёр по PACS живёт во Франции, а у другого по налоговому договору домициль за границей, во Франции декларируются доходы живущего во Франции, детей и иждивенцев, живущих во Франции, и доходы второго супруга из французских источников — если договор отдаёт их налогообложение Франции.

Кто может подтвердить

Service-public предлагает уточнять резидентство в налоговой службе. Находясь во Франции — в своём service des impôts des particuliers (SIP). Находясь за границей и получая доходы из французских источников — в service des impôts des particuliers non résidents.

Про Fiscly

Считает ли Франция человека своим налоговым резидентом — первый вопрос после переезда, а ответ на него разбросан по разным страницам. Мы прошли это сами и сделали Fiscly для себя и для таких же приехавших.

Анкета на шести языках доводит до готовой пошаговой инструкции.

---

Материал носит справочный характер и не заменяет индивидуальную консультацию.