Несколько лет не подавал декларацию во Франции: что предусматривают правила

Отдельного порядка для нескольких пропущенных лет официальные тексты не описывают: действуют общие санкции за опоздание с декларацией (déclaration de revenus) — надбавка к налогу (majoration) 10, 20, 40 или 80 % и пени (intérêts de retard) 0,20 % в месяц. Доначислить налог налоговая может до конца 3-го года после года дохода, до конца 10-го — при незадекларированных иностранных счетах свыше 50 000 € или подозрении в мошенничестве.

Что применяется к каждому пропущенному году

Что	Правило	Источник
Надбавка без mise en demeure	10 % к налогу; для подоходного налога — по ст. 1758 A CGI	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Подача в течение 30 дней после mise en demeure	20 %	service-public F34175
Нет декларации через 30 дней после mise en demeure	40 %	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Скрытая деятельность (activité occulte)	80 %, без mise en demeure	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-20-10
Пени (intérêts de retard)	0,20 % в месяц, с 1 июля года, следующего за годом дохода, до конца месяца подачи	service-public F34175; BOFiP BOI-CF-INF-10-10-20
Общий срок доначисления (délai de reprise)	До конца 3-го года после года, за который налог причитается	BOFiP BOI-CF-PGR-10-20
Незадекларированные счета за границей	До 31 декабря N+10, если сумма остатков превышала 50 000 € в любой момент года	BOFiP BOI-CF-PGR-10-50
Подозрение в налоговом мошенничестве, включая скрытую деятельность	До конца 10-го года после года, за который налог причитается	service-public F417

Надбавка (majoration)

Service-public называет надбавку 10 % за опоздание, 20 % — если декларация подана в течение 30 дней после официального требования налоговой (mise en demeure), 40 % — если её нет и через 30 дней после получения требования, 80 % — при обнаружении скрытой деятельности (activité occulte). Надбавка считается со всей суммы налога, без вычета авансов (acomptes) и удержанных сумм (prélèvements).

BOFiP уточняет: надбавка 10 % из ст. 1728 CGI к декларациям по подоходному налогу не применяется — для них действует ст. 1758 A CGI. Под «скрытую деятельность» подпадают доходы предпринимательской и некоммерческой деятельности (BIC, BNC, BA) и налог на прибыль компаний; доходы от наёмной работы, от сдачи недвижимости (revenus fonciers), от капитала (revenus de capitaux mobiliers) и прирост стоимости (plus-values) этим правилом не охвачены.

Пени (intérêts de retard)

Пени — 0,20 % от налога за месяц, то есть 2,4 % за год. По подоходному налогу BOFiP называет начало отсчёта — 1 июля года, следующего за годом, за который налог установлен, — и конец — последний день месяца, в котором подана декларация. Уже внесённые платежи, например налог, удержанный у источника (prélèvement à la source), уменьшают базу для пеней. Пени начисляются вместе с надбавкой, а не вместо неё.

Сколько лет назад налоговая может вернуться (délai de reprise)

Общее правило (ст. L169 LPF): налоговая может исправить налог до конца 3-го года, следующего за годом, за который налог причитается.

Срок продлевается до 10 лет, если не выполнены обязанности декларировать иностранные активы — в частности, счета за границей (ст. 1649 A CGI) и договоры страхования жизни за границей (ст. 1649 AA CGI). Тогда доначисление возможно до 31 декабря N+10 по декларации за год N — и только по доходам, связанным с незадекларированным. Для счетов есть порог: продлённый срок применяется, если сумма кредитовых остатков счетов за границей превысила 50 000 € в любой момент года, за который нужно было подать декларацию. Страна счёта значения не имеет.

Service-public (F417) называет и второй случай продления до конца 10-го года, следующего за годом, за который налог причитается: если налогоплательщика подозревают в налоговом мошенничестве (fraude fiscale), включая скрытую деятельность (activité occulte) или мошеннические действия (agissement frauduleux).

Как подать декларацию за прошлый год

Service-public: после даты окончания кампании декларацию всё ещё можно заполнить — онлайн в личном кабинете (espace personnel), пока онлайн-подача открыта, или на бумажном бланке.

Без письма из налоговой с налоговым номером (numéro fiscal) личный кабинет создаётся после проверки личности: на странице о первой декларации service-public предлагает обратиться в свой service des impôts des particuliers (SIP) — у окошка или письмом — и сообщить фамилию, имена, дату и место рождения, почтовый адрес и приложить копию удостоверения личности. После проверки приходит письмо, и кабинет создаётся по налоговому номеру и дате рождения. Если подать онлайн невозможно, подаётся бумажная декларация.

Где спросить

Service-public называет свой SIP — через защищённую переписку (messagerie sécurisée) в личном кабинете или на приёме — и справочную службу налоговой (Service d'information des impôts): 0809 401 401, с понедельника по пятницу с 8:30 до 19:00, кроме праздников.

Чего в этой статье нет

• Пошагового порядка «догнать несколько лет». Официальной инструкции на этот случай не найдено ни на service-public, ни в BOFiP; статья описывает только санкции и сроки, которые применяются к каждой декларации.
• Снижения пеней наполовину. Ст. 1727 V CGI снижает пени на 50 % при добровольной подаче исправленной декларации (déclaration rectificative) добросовестным налогоплательщиком. Распространяется ли это на впервые поданную просроченную декларацию, тексты не говорят, поэтому здесь это не утверждается.
• Текстов статей CGI и LPF. Номера статей даны так, как их цитируют service-public и BOFiP; сами статьи на Légifrance для этой статьи не сверялись.
• Вопроса резидентства. Нужна ли вообще декларация во Франции за конкретный год, зависит от налогового домициля — это отдельная тема.

---

Материал носит справочный характер и не заменяет индивидуальную консультацию.