Британский ISA во Франции: облагается ли доход

Британский ISA (Individual Savings Account) не назван ни в одном официальном французском тексте. Правила общие: доходы из-за границы облагаются у резидента Франции так же, как французские, а договор с Великобританией (convention fiscale) отдаёт Франции проценты и прирост капитала, а дивиденды — тоже Франции, с правом Британии удержать до 15 %. Что британское освобождение ISA Францию не связывает, — наш вывод из этих правил.

Что говорят правила

Доход	Кто облагает резидента Франции	Основание	Источник
Доход из-за границы вообще	Облагается так же, как доход из Франции	BOFiP § 20	BOI-IR-BASE-10-10-10-10
Дивиденды (dividendes) из Великобритании	Франция; Великобритания тоже вправе, не больше 15 % валовой суммы	ст. 11 п. 1 a), b)	Договор Франция — Великобритания
Проценты (intérêts) из Великобритании	Только Франция	ст. 12 п. 1	Договор Франция — Великобритания
Прирост от продажи имущества, кроме недвижимости и некоторых других видов (gains en capital)	Только страна проживания продавца	ст. 14 п. 5	Договор Франция — Великобритания
Тот же прирост у бывшего резидента Великобритании	Великобритания тоже вправе, если продавец был её резидентом в год продажи или в предыдущие шесть налоговых лет	ст. 14 п. 6; BOFiP § 220	Договор; BOI-INT-CVB-GBR-10-20

Французское правило: доход из-за границы облагается

BOFiP о понятии облагаемого дохода (revenu global): налог устанавливается со всех доходов членов налогового домохозяйства (foyer fiscal), и полученные суммы облагаются, если нет прямой нормы закона, которая их освобождает (§ 1). Происхождение дохода значения не имеет: доходы из источников вне Франции облагаются так же, как доходы французского происхождения (§ 20). Исключить иностранный доход из базы могут налоговые договоры или то, что получатель не живёт во Франции (§ 20, примечание 2).

Что говорит договор с Великобританией

Дивиденды (статья 11)

Дивиденды из одного государства, выплаченные резиденту другого, облагаются в государстве получателя. Государство источника тоже вправе их облагать, но если получатель — фактический владелец (bénéficiaire effectif), налог не может превышать 15 % валовой суммы дивидендов. Британский налог на дивиденды договор засчитывает во французский: кредит равен налогу, уплаченному в Великобритании по договору, но не больше французского налога на этот доход (ст. 24 п. 3 a) (ii)).

Проценты (статья 12)

Проценты из одного государства, фактический владелец которых — резидент другого государства, облагаются только в этом другом государстве. Для резидента Франции — только во Франции.

Прирост капитала (статья 14)

Прирост от продажи имущества, не названного в пунктах 1–4 (недвижимость, некоторые бумаги и права с преобладанием недвижимости, имущество постоянного представительства, суда, самолёты и ж/д транспорт в международных перевозках), облагается только в государстве, резидентом которого является продавец (п. 5). Пункт 6 сохраняет за государством право облагать по своему закону прирост человека, который был его резидентом в год продажи или в любой момент шести предыдущих налоговых лет. Если Великобритания облагает прирост резидента Франции только на этом основании, устранять двойное налогообложение должна Великобритания, а не Франция (ст. 24 п. 4 a); BOFiP § 240 и последний абзац § 260).

Чего в этой статье нет

• Самого ISA. Ни один официальный текст ISA не называет: проверены весь действующий корпус BOFiP (выгрузка bofip-vigueur на data.economie.gouv.fr, 08.10.2026) и текст договора. Как классифицировать доход внутри ISA — как дивиденды, проценты или прирост — официально не сказано.
• Освобождения. Фраза «британское освобождение ISA Францию не связывает» — не цитата из закона, а наш вывод из двух правил выше: французский закон облагает доход, если его не освобождает прямая норма, а договор не упоминает ISA.
• Декларирования. На какой строке декларации отражать доход ISA и нужно ли сообщать о самом ISA как о счёте за границей, источники этой статьи не говорят.

Что может изменить ответ

• Налоговое резидентство. Всё сказанное относится к резиденту Франции. При резидентстве в двух странах договор решает вопрос по статье 4.
• Недвижимость внутри. Прирост от акций, долей и прав, стоимость которых в основном состоит из недвижимости, договор позволяет облагать стране, где находится недвижимость; для акций это правило не действует, если они регулярно торгуются на регулируемом рынке (marché réglementé) (ст. 14 п. 2).

---

Материал носит справочный характер и не заменяет индивидуальную консультацию.